Pillar 2 Exceptionalism: Our Minimum Tax Is Bigger Than Yours
內容摘要
- 拜登政府執政後，推動21%的全球最低稅負制，呼應OECD的0行動方案，避免各國之間向下沉淪的租稅競爭(爭相調降稅率、給予優惠，藉以吸引企業登記)。
- OECD的0行動方案有兩個重點(Two Pillars)：其一為按照價值鏈，在各個國家之間分配課稅權；其二為企業應按其全球利潤，負擔最低稅負。
- 各國企業所得稅率有高有低，像是愛爾蘭長期維持在5%，匈牙利則為9%，兩者均是歐盟成員國。除此之外，各個國家往往也設置一些優惠智慧產權、創新的減免，例如「智財盒子」(IP BOX)，更進一步降低跨國企業的實質所得稅率。
- 全球最低稅負也會衝擊各國對自身所得稅率與獎勵優惠稅制的自主權，必須得有相當的政治力量與意志，才有辦法突破！
- 專家預料，除了愛爾蘭倚賴諸多大型電商登記帶來員工聘雇與收入，而必須仰賴低稅率、優惠，維持電商進駐之外，另一個反對全球最低稅負最力的國家應該是英國，主要是旗下有眾多的海外領地，各個都是租稅天堂。
- 在川普時代，美國的TCJA(減稅就業法)就已經有了全球最低稅負的制度－GILTI(境外無形資產所得稅)，大約是125%；拜登上任後則想一口氣拉到21%。專家認為，GILTI其實這會是現階段OECD與絕大多數國家(除了愛爾蘭與英國之外)比較容易接受的方案。
- 固然世界各國對全球最低稅負會有疑慮(課的到嗎？會不會扼殺經濟？)，但BEPS的精神就是大家同步一起做，減低資金外逃的問題。
- 最後，如果世界各國普遍將全球最低稅率設在10%上下，美國卻獨樹一格設在20%，企業是否會自己找出路(out-from-under)？為了股東利益的極大化，繼續想方設法搞出一些各式各樣的避稅方案，例如為人所詬病的「企業轉換」(Corporate Inversion)？
- 作者結論：或許搞了一圈之後，最終還是回歸、微調既有的GILTI稅制－125%。
個人讀後感
川普老司機啦~~~
