父幫子繳清350萬卡費！被稅局補10萬贈與稅款(新聞摘要)
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國稅局舉例：阿章(父)在2024年間從自己的銀行帳戶提領現金，替兒子阿仁償還了共計350萬元的信用卡費，未辦理贈與稅申報。國稅局查得後，依規定補徵阿章應繳贈與稅10.6萬元。
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計算方式為350萬元扣除當年度免稅額244萬元，剩餘106萬元依10%稅率課徵。
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稅局提醒，實務上不少父母都會幫子女處理財務問題，甚至是直接拿錢還債，但只要「無償」這個要件成立，就有可能觸及贈與稅規定。
新聞出處：經濟日報.（2025年6月3日）。“有錢爸幫兒子繳清350萬卡費！被稅局盯上要補10萬稅款”。取自：https://money.udn.com/money/story/6710/8781297?from=edn_subcatelist_cate
遺贈稅法第5條第1款的規定與法理初步分析
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法條依據－遺產及贈與稅法第5條第1款：「財產之移動，具有左列各款情形之一者，以贈與論，依本法規定，課徵贈與稅：一、在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務。」
- 法理初步分析：
- 本款規定的性質是法律事實的「擬制」(德語：Fiktion)，將「非典型事實」－在請求權時效內無償免除或承擔債務者，透過法律的明文規定，比照/視為「典型事實」－以自己財產無償給予他人，納入贈與稅的課稅客體範圍。
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課稅條文的構成要件是「在請求權時效內無償免除債務」，也就是說父親在幫兒子還清銀行卡債之後，換成兒子欠父親350萬元債務，此時父親又向兒子表達免除債務、不再追討之民事上意思表示－「你以後就不用還錢給我了！」
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後面這個「父親向兒子表達免除債務、不再追討之民事上意思表示」，在民事法上，消滅了父子間債權債務的關係，才會構成了應稅的「以贈與論」課稅標的。
個人對實務操作的兩項觀察與一項建議
一、稅局的作法違反租稅法律主義的操作
- 稅局實務上操作－將課稅客體父親向兒子表達免除債務、不再追討之民事上意思表示」，逕自改成了前面那一段的「父幫子還債」的過程。
- 如果兒子後來有還債行為，那就可以做為推翻贈與的反證。
- 以上包含本案等稅局的這些操作，都是違反租稅法律主義的操作，因為這樣的操作，在沒有法律的明文規定乃至明確授權之前，行政機關自行變更了課稅客體。
二、實務上貫徹課稅要件的困難
然而，要貫徹課稅要件的話，稅局必須在個案中舉證，父親幫兒子還完了債務，不僅沒向兒子索討，還積極地跟兒子說，你以後不要還錢了！不僅技術上很困難，光想都不太可能，稅局這個局外人怎麼知道並舉證父子之間日常的互動。
所以，問題的起源正是62年當時制定遺贈稅法時，設定這樣的條文要件，本來就是脫離實際。不過，既然這是違反租稅法律主義的操作，理當透過修正課稅要件處理才是。可思考修正為「無償為他人清償債務，未於合理期間內，取得對價或受償者」。
但可惜的是，這等課稅要件轉換以適應實務運作需求的小事，在稽徵實務上所在多有－龐大解釋函令主導稅務運作，法院壓根不重視租稅法律主義的大背景下，要推到修法有困難，只能提醒當事人別踩雷了！
三、實務上避免踩雷的建議
- 親子間大額資金往來(>200萬元)，如果不想繳贈與稅，請將原因事實關係的佐證準備好。
- 父親幫子女還債，如果很大額，例如1000萬元的話，彼此可以立下字據，透過公證或認證程序，約定償還的期限與方法。
- 父母親也可以在年度免稅額244萬範圍內，免除幫子女清償的債務。
關鍵字：贈與稅、子債父償、家族理財規劃
