概要分析
- G20羅馬會議落幕，有關於全球稅改課題，表明對OECD7月份與10月份的Pillar1&2稅改聲明書，表達背書立場；
- 有關於Pillar 1(全球利潤分配稅)的實行細節(Detailed Implementation Plan)預計於2022年中發布；Pillar 2(全球最低稅負制)預計在2021年底發布多邊協議草案。
- 財政部李次長表示Pillar1對台商影響可能只有一兩家；Pillar2則有154家過門檻，預計將在國際實施細則公布後，檢討現行內國稅法規定，讓跨國台商在台之總體稅負可以達到15%的國際水準。
資料來源：G20 ROME LEADERS’ DECLARATION
https://www.g20.org/rome-summit.html
有關全球稅改為宣言的第32段
原文：32. International taxation. The final political agreement as set out in the Statement on a Two Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy and in the Detailed Implementation Plan, released by the OECD/G20 Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) on 8 October, is a historic achievement through which we will establish a more stable and fairer international tax system. We call on the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS to swiftly develop the model rules and multilateral instruments as agreed in the Detailed Implementation Plan, with a view to ensure that the new rules will come into effect at global level in 2023. We note the OECD report on Developing Countries and the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS identifying developing countries’ progress made through their participation in the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS and possible areas where domestic resource mobilisation efforts could be further supported.
(谷哥自動翻譯+修正)：32 . 國際租稅。 OECD/G20 稅基侵蝕和利潤轉移包容性框架 (BEPS) 發布的《關於解決數位經濟帶來的稅收挑戰的雙支柱解決方案聲明》和《詳細實施計劃》中規定的最終政治協議10 月 8 日是歷史性的成就，我們將通過它建立更加穩定、更加公平的國際租稅體系。我們呼籲 OECD/G20 BEPS 包容性框架盡快制定《實施細則》中商定的示範規則和多邊工具，以確保新規則於 2023 年在全球範圍內生效。 OECD 關於發展中國家和 OECD/G20 包容性 BEPS 框架的報告確定了發展中國家通過參與 OECD/G20 包容性 BEPS 框架所取得的進展，以及可以進一步支持國內資源動員努力的可能領域。
全球「利潤分配稅制」(全球數位稅)對我國企業的可能影響範圍
資料來源：全球最低稅負制G20有共識 財政部緊盯15%稅基計算
「全球利潤分配稅制」鎖定全球收入超過200億歐元且利潤率超過10%的超大型跨國企業，就其超過10%的超額利潤中的25%分配予市場國課稅，以彌補數位經濟對傳統課稅制度造成的破壞。
財政部李慶華次長表示，此部分影響企業有限，「台灣可能只有一兩家會受到影響」，同樣地，目前正密切關注剩餘利潤分配如何計算，才能判定會受到多少衝擊，預計明年上半年經濟合作暨發展組織（OECD）就會將細節制訂出來。李次長也表示，主要是前往愛爾蘭等低稅或免稅國家，或者在當地享受租稅優惠國家的企業，比較容易受影響。
全球最低稅負(四種課稅方式如下表)對我國企業的可能影響範圍
資料來源：棒打跨國企業 154家台企可能遭殃
GloBE（OECD之全球最低稅負制），目前對象是全球營收超過7.5億歐元，也就是必須參與共同申報準則（CRS）的跨國企業，財政部預估，全球適用的企業家數，約為7,000多家；根據我國CRS申報資料，已達上述門檻的企業家數，目前共有154家。
資料來源：全球最低稅負制G20有共識 財政部緊盯15%稅基計算
財政部李慶華次長表示，目前台灣境外收益於實際分配回台灣時才需課稅，與國際間稍有落差，不過預期等「受控外國公司」（CFC）制度上路，企業海外收益與國內收益合併計算的話，應可達到15%標準，進而與全球最低稅制概念接軌。她說，現階段重點在於持續關注後續發展，尤其是15%稅基如何計算，「是很重要的參考依據」。
