台美租稅協定談判中，便利台商赴美投資

English Summary

US senators urged the Biden Administration to engage talks with Taiwan for tax treaty. Taiwan’s President Tsai received a delegation of U.S. senators last week, she also presented that she looked forward to signing a “double taxation agreement” with the United States.

US Senators Ben Sasse pointed out that the United States should always seek to strengthen its economic partnership with Taiwan. Taiwan is a successful example of democracy and economy, and it is also the 8th largest trading partner of the United States. The tax agreement can benefit American and Taiwanese companies that expand their business in each other’s countries. .

If the tax treaty can be signed and effective in near future, it would help Taiwanese semiconductor companies to join incentive program given by the “US Chip Act” and invest more semiconductor facilities in the US. Also, the bilateral investment between Taiwan and the U.S. will not necessary to re-route through a third country, like the Netherlands.

美國參議員訪台、呼籲台美簽屬「避免雙重課稅協定」(DTA)

民主黨籍聯邦參議員范霍倫（Chris Van Hollen）與共和黨籍聯邦參議員薩斯（Ben Sasse），近期呼籲拜登政府開始與台灣進行所得稅協定談判。

范霍倫表示，台灣一直是美國的重要經濟夥伴，由於雙方缺乏正式的租稅協定（tax agreement），目前台灣和美國企業遭雙重徵稅，是時候要解決貿易政策中的這一缺口。

薩斯指出，美國應一直尋求加強與台灣的經濟夥伴關係，台灣是民主、經濟的成功範例，同時也是美國第8大貿易夥伴，租稅協定可挹注在彼此國家拓展事業的美企、台企。

蔡總統上周接見美國參議員訪問團時表示，期盼能和美國簽署「避免雙重課稅協定」。

台灣美國若簽署租稅協定，有什麼好處

資誠會計師事務所昨（22）日表示，若台美租稅協定成功簽署及生效，1. 對台灣個人和企業有降低扣繳稅率；2. 企業以常設機構為衡量標準，決定申報門檻和時機；3. 避免遭雙重課稅等三大好處。(見下圖，來源經濟日報)

以上資訊摘要自新聞：

台美洽簽租稅協定 三大好處，經濟日報 記者陳姿穎／台北報導，2022/8/23，https://money.udn.com/money/story/6710/6556101?from=edn_subcatelist_cate

美參議員籲台美洽簽所得稅協定 財部：秉持開放態度，中央社，潘羿菁，2022/07/29，https://www.cna.com.tw/news/afe/202207290164.aspx

個人對台美租稅協定的看法

• 台美經貿往來密切，租稅協定明確化台美投資的稅務成本，這必然對雙邊都是一件好事。
• 曾讀過一件判決，美國IRS以移轉訂價來調高台商在美子公司對台商母公司所收取的權利金，台灣稅局不承認美國IRS的調整結果，導致美國子公司多收的權利金無法反映在台灣母公司費用帳上，構成台美雙重課稅。台美租稅協定簽署後，即有機制(TP對應調整與MAP雙邊協議程序)可以調整此雙邊落差。
• 台商赴美投資，無須轉赴第三地，例如荷蘭(利用美荷租稅協定+荷蘭的participation exemption 減低轉投資收益的稅負)，可以直接投資方式。=>如資誠所提的第1點。此也有利、吸引台積電等半導體業，配合晶片法案，直接投資設廠於美國。
• 同樣的，美商赴台投資，也無須轉赴第三地，先前美光收購華亞科，即透過荷蘭控股公司架構+槓桿收購，而槓桿收購的作法存在著稅負規避(agressive tax planning)的疑慮，若是透過直接投資方式，這樣的外資避稅安排可以受IRS更完整地檢視。
• 最後，說到跨國避稅安排=FAGA等巨型跨境電商營運模式，將來我國也可以從台美租稅協定的角度，更進一步檢視是否該有合理的稅源留在台灣課稅，=>透過檢視FAGA等電商的在台營運處所是否該當「常設機構」著手起，例如Google在台灣就有2家子公司+一家分公司(如下三家)，卻仍以跨境電商(新加坡商)身分，利用台新租稅協定在台免繳營所稅。

1. 台灣科高股份有限公司，2014年設立，資本額8.4億元，由美商 Google International LLC獨資設立。
2. 科高線上服務股份有限公司，2007年設立，資本額100萬元，由美商科高國際有限公司(Google International LLC)獨資設立
3. 美商科高國際有限公司台灣分公司(GOOGLE INTERNATIONAL LLC)，2006年登記(總公司登記地址在美國德拉瓦州)