德國議會特別調查發現，EY的 Wirecard 審計存在著嚴重缺陷

April 17 2021
原標題： EY’s Wirecard audits suffered serious shortcomings, German probe finds

重點摘要

德國議會委託的特別調查官，調查發現，在Wirecard弊案之中，EY所未能識別欺詐風險指標，沒有完全執行專業準則，在關鍵問題上依賴高管的口頭保證。
由德國聯邦議會特別委派的調查官Martin Wambach 領導 Rödl & Partner 審計團隊，所提交的報告讓EY陷入困境，除了面臨Wirecard 股東和債權人的訴訟，失去客戶，簽證Wirecard財報的EY合夥人也因可能違反履行專業職責的規則而接受刑事調查。
特別調查官與團隊針對EY 2017 年的一次鑑識會計專案調查(代號Project Ring)，該專案調查因許多關鍵問題並未獲得解答。根據 Rödl & Partner 的調查，EY僅僅收到了“主要是高管的口頭和書面解釋”，就簽證了審計報告，沒有證據表明EY有進一步評估了其早些時候提出的問題。
上開特別調查官的觀點與德國審計監管機構 Apas 的調查結果一致，後者告訴檢察官，EY在為 Wirecard 工作期間可能存在犯罪行為。儘管安永的反欺詐專家認為“危險信號”(red-flag indicators)需要進一步調查，但Ring內部調查專案還是於 2018 年終止。
特別調查官發現，EY曾仔細評估了Wirecard在亞洲的外包業務，然而，所謂的「第三方收購業務」（Third Party Acquiring Business，按：Wirecard借用當地第三方名義，在當地營運線上支付業務），其日常運營“大大偏離了以契約為基礎的業務流程”，EY卻毫未注意。
EY雖然在 2015 年引入了其反欺詐團隊來檢查 PayEasy，(位於菲律賓的 TPA)，其表面上為 Wirecard 帶來了大量收入，但當時關於PayEasy的審計過程，根本荒腔走板。Wirecard提供錯誤的地址、合作夥伴的網站當掉、PayEasy的員工拒接電話，到後來PayEasy員工僅零碎地email一些資料應付，在特別調查官看來，根本不符合對第三方查核該有的程序。
Wirecard 在其 2016 年報裡揭示一堆不完整與恐怕有誤導嫌疑的附註，特別是Wirecard當年度有高達5530萬歐元的逾期應收帳款—佔其所有應收賬款的四分之一以上，這些訊息內容被EY全盤接受，且出具審查合格的報告。雖然EY也編制了一份問題項目清單，但 Wirecard 並未將其納入年報之中。
特別調查官也針對Wirecard存入位於亞洲的託管帳戶中的款項，被視為 Wirecard帳上現金一事提出質疑。因為公司內部文件顯示該筆資金原本被當作“其他金融資產”，EY卻以Wirecard財力充足可輕鬆獲得融資保證為由，乃將該亞洲託管帳戶的資金改列為現金。
針對調查結果，EY公開回應，尚未獲得特別調查官報告的副本，無法論，並自己也是Wirecard 詐欺行為的受害者，但相信EY德國分部已專業並真誠地執行了審計程序。