(契約)訟案未判決 (企業)損失不能列報(？)

當商業合約發生爭議，部分金流被卡在訴訟程序當中時，中區國稅局表示，相關損失由於進入訴訟，結果尚未出爐之前，都屬於未實現的狀態，尚不能列入年度損失。

中區局表示，依照《所得稅法》規定，公司申報營所稅時，應採權責發生制，也就是在當收益確定應收時、費用確定應付時入帳，這個原則也適用於取得債權或負擔債務，一切款項都是以「確定發生」為原則入帳。

實例：A建設公司2019年度列報「其他損失」310萬元，係2017年承攬建造工程，耗時一年半，直到2019年才完工。該案客戶認為建商工程逾期違約，因而扣押部分工程款以抵付違約金310萬元而涉訟。

稅局認為，因為兩造的訴訟，截至2019年底，仍尚未經法院判決確定，因此算是未實現的損失，並剔除補稅。蓋正處訴訟當中，建商實際上尚未支付，等到未來判決確定後，賠款義務、金額也都還會變動，還有訴訟期間的相關費用，也可以一併認列，但須等判決確定。

稅局上開見解似乎將財務會計上的權責發生制中的「確定發生」，在涉訟的情況時，直接與「判決確定」劃上等號。這樣的見解雖然與很多解釋函令一致，不過個人認為，這種以判決終局確定作為判斷課稅事實的發生，未必符合稅法解釋且可涵蓋所有個案情況。
個人對財務會計的粗淺理解，權責發生制的權利義務確定發生的判斷，主要是按照契約條款與客觀事實，未必等同訴訟程序，否則企業方可以隨意地起訴或上訴藉以操縱所得，特別是所謂的「判決確定」代表該商務爭議已經定讞(用盡審級或敗訴後放棄上訴)。
其次，財會與稅會針對同一事件的評價未必應一致，但除稅捐法令有明文規定之外，稅會應尊重財務會計的第一次判斷，否則很容易製造暫時性差異或遞延所得稅資產/負債，讓財會與稅會數字之間的差異更加複雜。
情況1：如同本案，假設經過簽證會計師初步徵詢訟案律師意見後，表示該案訴訟勝負五五波，則可待判決確定來決定損失與相關費用。
情況2：假設該建設公司確實有無正當理由而違約的情事，公司當局也表示，提告只是希望訴之以情、碰碰運氣，多少拿回一點被扣押的工程款，此時應當認為損失已發生。如果後來真的在訴訟中和解了，拿回來的部分另在取得年度做收入。